مالیات در کانادا؛ چرا باید ارائه اظهارنامه و پرداخت بدهی به موقع انجام شود؟

آژانس درآمد کانادا، Canada Revenue Agency یا CRA هنوز چیزی اعلام نکرده که ضرب‌الاجل ۳۰ اپریل را برای ارائه اظهارنامه‌های مالیاتی تمدید می‌کند. 

این در حالیست که گروهی از حسابداران و مالیات‌دهندگان، امیدوار بودند که این ضرب‌الاجل عقب بیفتد، به‌ویژه پس از آنکه آمریکا اعلام کرد ضرب‌الاجل مالیاتی را به جای ۱۵ اپریل،‌ تا ۱۷ می تمدید می‌کند تا مالیات‌دهندگان یک ماه وقت اضافی برای سر و کله زدن با پیچیدگی‌های مرتبط با پاندمی در اظهارنامه‌ها داشته باشند. 

البته این ۳۰ اپریل مهلت شما برای ارائه اظهارنامه است، ولی اگر بدهکار شده باشید یک سال فرصت دارید تا بدهی خود را بدون جریمه یا اضافه شدن سودی به آن پرداخت کنید.

اما اگر بدهی مالیاتی خود را تا ضرب‌الاجل تعیین‌شده پرداخت نکنید، ممکن است یک جریمه تأخیر به میزان ۵ درصد از مالیات بدهکارشده‌تان، به اضافه یک درصد از مالیات بدهکارشده هر ماه کاملی که تحویل اظهارنامه خود را عقب بیندازید، تا حداکثر ۱۲ ماه، شامل‌ حال‌تان شود. 

البته، اگر این اولین باری نباشد که تحویل اظهارنامه خود را عقب می‌اندازید، باید انتظار جریمه‌های بیشتری را هم داشته باشید. 

در مطلب پیش رو، حسین تراز و شهناز بالازاده، حسابداران خبره و رسمی در کانادا توضیحاتی کاربردی درباره ضرب‌الاجل ارائه اظهارنامه‌های مالیاتی داده‌اند که حتما به کارتان می‌آید.

حسین تراز حسابدار رسمی و خبره (Chartered Professional Accountant) در کاناداست که دارای ۲۰ سال سابقه در امور مالیاتی و حسابداری می‌باشد

شهناز بالازاده ۲۰ سال در شرکت‌های متوسط و بزرگ مدیر ارشد مالی بوده و عضو انجمن حسابداران رسمی و خبره (Chartered Professional Accountant) در کانادا می‌باشد

نظرسنجی تازه‌ای در هفته جاری نشان می‌دهد که به لطف پیچیدگی‌های ناشی از پاندمی، ۷۸ درصد از کانادایی‌ها کمتر از سال‌های گذشته تمایل دارند که ارائه اظهارنامه‌های مالیاتی خود را به تأخیر انداخته و برای دقیقه آخر بگذارند. 

این نظرسنجی همچنین نشان می‌دهد که دو سوم (۶۶ درصد) از کانادایی‌ها با این موضوع موافقند که امسال، بیشتر از هر سال دیگری، مهم است که فرایند آماده‌سازی برای مالیات را زودتر شروع کنند تا در نزدیکی ضرب‌الاجل ارائه اظهارنامه‌های مالیاتی دچار اضطراب نشوند.   

با وجود این، تا ۱۵ مارچ فقط ۱۷ درصد از اظهارنامه‌های موردانتظار به دست آژانس درآمد کانادا، Canada Revenue Agency رسیده است.  

آمریکا ضرب‌الاجل ارائه اظهارنامه‌های مالیاتی را تا ۱۷ می تمدید کرده، در کانادا فعلا خبری نیست

طبق اظهارات حسین تراز، حسابدار رسمی و خبره در کانادا، به تازگی در آمریکا، اداره خدمات درآمد داخلی، The Internal Revenue Service اعلام کرده که با تمدید ضرب‌الاجل از ۱۵ اپریل به ۱۷ می، به مالیات‌دهندگان حقیقی در ایالات متحده یک ماه وقت اضافی می‌دهد تا برای سر و کله زدن با پیچیدگی‌های مرتبط با پاندمی در اظهارنامه‌ها، زمان بیشتری داشته باشند.

اما در کانادا Christopher Doody، سخنگوی CRA، می‌گوید که این سازمان فعلا ضرب‌الاجل‌های اظهارنامه را تمدید نکرده است و اگر چنین تمدیدی صورت گیرد، به مردم و رسانه‌ها اطلاع داده می‌شود.  

در چه شرایطی، ضرب‌الاجل شما برای ارائه اظهارنامه مالیاتی، ۱۵ جون ۲۰۲۱ خواهد بود؟ 

برخی از حسابداران و مالیات‌دهندگان، امیدوار بودند که ضرب‌الاجل عقب بیفتد. به‌ویژه با توجه به اینکه CRA حساب حدود ۸۰۰ هزار مالیات‌دهنده را که اطلاعات محرمانه کاربری‌شان به Dark Web راه یافته بود، به حالت تعلیق درآورده است. 

به گفته شهناز بالازاده، حسابدار رسمی و خبره در کانادا، چنانچه ضرب‌الاجل اظهارنامه‌ها عقب نیفتد، تاریخ ۳۰ اپریل همچنان برای شما برقرار است، مگر اینکه شما یا همسر یا پارتنرتان در سال ۲۰۲۰، درآمد خوداشتغالی که اقتصاد گیگ Gig Economy را هم دربرمی‌گیرد، کسب کرده باشید. در این حالت، ضرب‌الاجل شما برای ارائه اظهارنامه مالیاتی، ۱۵ جون ۲۰۲۱ خواهد بود.

شرایطی که باعث خواهد شد بهره مالیات معوقه از شما دریافت نشود 

اگر از پول نقد کافی برای پرداخت مالیات بدهکار شده خود تا ۳۰ اپریل برخوردار نیستید، CRA اعلام کرده است که چنانچه اظهارنامه مالیاتی‌تان را ارائه دهید و مالیات بدهکار شده خود را تا ۳۰ اپریل سال بعد یعنی ۲۰۲۲ هم بپردازید و با فرض اینکه واجد شرایط باشید، بهره مالیات معوقه از شما دریافت نخواهد شد. 

حسین تراز توضیح می‌دهد برای اینکه واجد شرایط این معافیت بهره مالیاتی باشید، باید مجموع درآمد مالیات‌پذیر شما در ۲۰۲۰ حداکثر ۷۵ هزار دلار بوده و در این سال، از طریق یک یا چند برنامه کمکی دولتی برای کووید ۱۹ مثل CERB, CESB، CRB, CRCB، CRSB کمک‌هزینه بیمه اشتغال یا کمک‌هزینه‌های اضطراری استانی یا قلمروها، حمایت درآمدی دریافت کرده باشید. 

در صورت عدم تحویل به موقع اظهارنامه مالیاتی چه جریمه‌هایی در انتظارتان است؟ 

حسین تراز درباره جریمه‌ها توضیح می‌دهد: «با وجود معافیت بالقوه فوق برای بهره مالیات‌ها، چنانچه اظهارنامه مالیاتی خود را تا ضرب‌الاجل تعیین‌شده تحویل ندهید، ممکن است یک جریمه تأخیر به میزان ۵ درصد از مالیات بدهکارشده‌تان، به اضافه یک درصد از مالیات بدهکارشده هر ماه کاملی که تحویل اظهارنامه خود را عقب بیندازید، تا حداکثر ۱۲ ماه، شامل‌ حال‌تان شود.»

وی اضافه می‌کند: «همچنین، اگر این اولین باری نباشد که تحویل اظهارنامه خود را عقب می‌اندازید و در هر کدام از ۳ سال گذشته جریمه تأخیر به شما تعلق گرفته باشد، جریمه‌ها می‌تواند دو برابر شود و به ۱۰ درصد از مالیات پرداخت‌نشده، به اضافه دو درصد از جریمه برای هر ماه تأخیر، تا حداکثر ۲۰ ماه برسد.» 

تجربه یک مالیات‌دهنده اهل نوااسکوشیا از عدم ارائه به‌موقع اظهارنامه مالیاتی در سال‌های متوالی 

به گفته شهناز بالازاده، حسابدار رسمی در کانادا، عدم ارائه به‌موقع اظهارنامه مالیاتی در سال‌های متوالی می‌تواند به جریمه‌های سنگینی منجر گردد، همانطور که یک مالیات‌دهنده اهل Nova Scotia به‌تازگی متوجه این موضوع شد.             

این مالیات‌دهنده، ماه گذشته در دادگاه حاضر شد و درخواست کرد که درباره تصمیم CRA برای عدم بخشودگی حدود ۴۰ هزار دلار جریمه تأخیر او، در ارتباط با ارائه اظهارنامه، تجدیدنظر شود. 

CRA این جریمه‌ها را به خاطر عدم ارائه به‌موقع اظهارنامه‌های مالیاتی در فاصله سال‌های تقویمی ۲۰۰۹ تا ۲۰۱۵ در نظر گرفته بود. پرونده از طریق ویدئو کنفرانس مورد رسیدگی قرار گرفت، چون مالیات‌دهنده در Halifax و قاضی در Ottawa حضور داشتند. 

این مالیات‌دهنده از سال ۲۰۰۷ با حساسیت‌ عصب‌شناختی Complex Neurological و مشکلات دیگری در سلامتی خود دست و پنجه نرم کرده است. 

او می‌گوید این مسائل باعث شده است که توصیه‌ دریافتی از CRA را اشتباه بفهمد و سعی کرده است که همه مبالغ بدهکارشده خود را، قبل از ضرب‌الاجل ارائه اظهارنامه مالیات بر درآمد سال‌های بعدی، بپردازد. 

او استدلال می‌کند که CRA شواهد را بد فهمیده و نتوانسته است شرایط مالی استثنایی او را درک کند.   

این مالیات‌دهنده تاریخچه‌ای طولانی از مشکلات پیروی از مقررات مالیاتی داشته و از سال ۲۰۰۸، چندین درخواست برای بخشودگی جریمه‌ها و بهره مالیات‌های معوقه خود ارائه داده است. 

اولین درخواست بخشودگی‌‌ او مربوط به سال‌های مالیاتی ۲۰۰۲ تا ۲۰۰۷ بود و با این شرایط که پرداخت‌های ماهیانه توسط کارفرمای مالیات‌دهنده به CRA همچنان ادامه داشته باشد و تمامی اظهارنامه‌های مالیاتی آینده‌اش را به‌موقع ارائه و به‌طور کامل پرداخت کند، با آن موافقت شد.  

متأسفانه، اظهارنامه‌های مالیاتی او در سال‌های ۲۰۰۹ تا ۲۰۱۴ با تأخیر ارائه شد. در نتیجه، جریمه‌ دیرکرد سال‌های مالیاتی ۲۰۰۹ تا ۲۰۱۴ و بهره مالیات‌های معوقه ۲۰۱۴ و ۲۰۱۵ به او تعلق گرفت. 

این مالیات‌دهنده همچنین، به پرداخت بهره اقساط Instalment Interest سال‌های مالیاتی ۲۰۰۹ تا ۲۰۱۵ و جریمه‌های اقساط Instalment Penalties سال‌های مالیاتی ۲۰۱۴ و ۲۰۱۵ ملزم شد. البته، این موارد در رأی قبلی، مورد چشم‌پوشی قرار گرفت. 

CRA، پس از کش و قوس‌های زیادی، موافقت کرد که از بخش عمده بهره معوقات صرف‌نظر کند، اما لغو جریمه‌های دیرکرد را نپذیرفت و جریمه‌های دیرکرد را برای سال‌های مالیاتی ۲۰۰۹ تا ۲۰۱۴ تکرار کرد. 

به این ترتیب، تنها مسئله پیش‌روی دادگاه، تصمیم‌گیری در این باره بود که آیا مخالفت CRA با چشم‌پوشی از جریمه‌های دیرکرد و تکرار این جریمه‌ها، موجه بوده است یا خیر. 

دادگاه به رسم پرونده‌های مرور آراء پیشین، اشاره کرد که تنها زمانی به مداخله در رأی CRA می‌پردازد که «قصوری جدی در رأی وجود داشته باشد، به‌گونه‌ای که نتوان آن را نمایانگر سطح بایسته‌ای از توجیه‌پذیری، فهم‌پذیری و شفافیت دانست».  

بخش عمده توجیهات مالیات‌دهنده برای اینکه اظهارنامه‌های خود را چرا به‌موقع ارائه نداده است، به حساسیت‌ عصب‌شناختی و سایر مشکلات سلامتی او مربوط می‌شد. 

یک گزارش پزشکی در ۲۰۱۶ آشکار ساخته است که این مالیات‌دهنده «تاریخچه‌ای طولانی از علائم حساسیت عصب‌شناختی دارد، که در گذشته بارها مورد بررسی قرار گرفته و هر بار جواب آزمایش‌ها منفی بوده است. هیچ شواهدی از یک بیماری عصب‌شناختی زمینه‌ای جدی که منجر به این علائم دیرپا شده باشد، دیده نمی‌شود. باید توجه داشت که مالیات‌دهنده قادر بوده است تا بهار همین سال، به‌عنوان مشاور امور سرمایه‌گذاری به کار اشتغال داشته باشد». 

تست سریع شناختی زبانی از این مالیات‌دهنده که در فوریه ۲۰۱۷ صورت گرفت، نشان داد که کارکردهای اجرایی او در محدوده نرمال قرار دارد. امتیاز او در بخش‌های حافظه و زبان در دسته‌بندی متوسط و در بخش مهارت‌های توجه و ادراک دیداری‌فضایی در دسته‌بندی mild قرار داشت. 

در نهایت، دادگاه بیان داشت که مسئولیت اثبات اینکه شرایط پزشکی، مانع از تبعیت این مالیات‌دهنده از الزامات مالیاتی‌اش بوده، برعهده خود اوست. CRA، ضمن اقرار به مشکلات حساسیت عصب‌شناختی این مالیات‌دهنده، نتیجه گرفت که مشکلات فوق، «به شکل رضایت‌بخشی توضیح نمی‌دهد که چرا مالیات‌دهنده، بارها و بارها از ارائه به‌موقع اظهارنامه مالیاتی خود امتناع کرده است».   

دادگاه با این نظر موافق بود و نتیجه گرفت که رأی CRA برای اعطای تخفیف Relief صرفا جزئی «توجیه‌پذیر، فهم‌پذیر، شفاف و بنابراین، موجه بوده است».

حسین تراز حسابدار رسمی و خبره (Chartered Professional Accountant) در کاناداست که دارای ۲۰ سال سابقه در امور مالیاتی و حسابداری می‌باشد

شهناز بالازاده ۲۰ سال در شرکت‌های متوسط و بزرگ مدیر ارشد مالی بوده و عضو انجمن حسابداران رسمی و خبره (Chartered Professional Accountant) در کانادا می‌باشد