تجارت الکترونیک؛ آنچه باید درباره مالیات بر فروش بدانید

از آن‌جایی که کسب‌وکارهای آنلاین مانند فروشگاه‌های تجارت الکترونیک، جزو کسب‌وکارهای نسبتا جدید محسوب می‌شوند، شاید بسیاری از صاحبان این کسب‌وکارها آن‌چنان که باید و شاید از چند و چون مقررات مالیاتی بیزینس‌های آنلاین اطلاع نداشته باشند. این مساله ممکن است باعث ایجاد ضرر و زیان‌هایی برای این بیزینس‌ها شود. 

صاحبان بیزینس‌های آنلاین باید از پیچیدگی‌های عمده‌ای که در مورد مفهوم مالیات بر فروش، به‌ویژه برای کسب‌وکارهای آنلاین وجود دارد، آگاهی داشته باشند. 

نکته مهم دیگر این است که علی‌رغم بُعد بین‌المللی تجارت الکترونیک، با این حال، تفاوت‌هایی بین مقررات مالیاتی این بیزینس‌ها در کانادا، ایالات متحده و اتحادیه اروپا وجود دارد که باید از آنها اطلاع داشت. 

در این مطلب، حسین تراز و شهناز بالازاده، حسابداران خبره و رسمی در کانادا اطلاعات مهمی درباره پیچیدگی‌های عمده‌ا‌ی که در مورد مفهوم مالیات بر فروش، به‌ویژه برای کسب‌وکارهای آنلاین، وجود دارد و همچنین، مقررات مالیات بر فروش برای فروشندگان تجارت الکترونیک در کانادا، ایالات متحده و اتحادیه اروپا در اختیار شما قرار داده‌اند.

حسین تراز حسابدار رسمی و خبره در کاناداست که دارای ۲۰ سال سابقه در امور مالیاتی و حسابداری می‌باشد

شهناز بالازاده ۲۰ سال در شرکت‌های متوسط و بزرگ مدیر ارشد مالی بوده و عضو انجمن حسابداران رسمی و خبره کانادا می‌باشد

یکی از بزرگترین چالش‌ها برای فروشندگان تجارت الکترونیک، درک مقررات مالیات بر فروش و پیروی از این مقررات است. 

برای اینکه مفهوم مالیات بر فروش را درک کنیم، اول باید بدانیم که این مالیات اصلا به چه معناست.

مالیات بر فروش، به زبان ساده، مبالغ اضافه‌ای است که باید از مشتری بگیرید و به دولت بدهید. 

مالیات بر فروش، مالیات اضافه‌ای بر درآمد شما نیست، هزینه هم نیست؛ فقط مبلغی است که شما به‌طور موقت به تملک درمی‌آورید و بعد به دولت بر می‌گردانید. 

پیچیدگی‌هایی که در مورد مفهوم مالیات بر فروش برای بیزینس‌های آنلاین وجود دارد 

پیچیدگی‌های عمده‌ای در مورد مفهوم مالیات بر فروش، به‌ویژه برای کسب‌وکارهای آنلاین مثل مالکان فروشگاه‌های تجارت الکترونیک، وجود دارد که در ادامه، به آنها اشاره می‌شود.

مساله شماره ۱: دریافت، پیگیری و ارسال مالیات بر فروش، پر زحمت است 

به گفته حسین تراز، حسابدار رسمی و خبره در کانادا، اگر صاحب Shopify یا Amazon یا هر فروشگاه دیگری باشید، وظیفه شماست که مالیات بر فروش را از مشتری‌های خود وصول کنید. وقتی مشتری‌های شما در کشورها، استان‌ها یا حتی شهرهای متفاوتی باشند، مدیریت این کار بسیار دشوار می‌شود. 

بیشتر پلتفرم‌های فروش آنلاین marketplaces مسئولیت اطلاع از وظایف مربوط به مالیات بر فروش را برعهده خود فروشندگان می‌گذارند و راستش را بخواهید، خودشان را عامدانه از هر مساله مالیاتی‌ که کاربران پلتفرم‌شان ممکن است داشته باشند، دور نگه می‌دارند. 

پیچیدگی دیگری که وجود دارد، از این واقعیت ناشی می‌شود که وقتی پول‌های Payouts خود را از پردازشگرهای پرداخت Payment Processors دریافت می‌کنید، مالیات بر فروش‌ با درآمدهای خودتان مخلوط می‌شود. 

جدا کردن مالیات‌ها از پول خودتان، به شکل مناسب، هنگامی که همه چیز با هم وارد حساب بانکی‌تان می‌شود، کار واقعا دشواری است. 

تعدادی نرم‌افزار رهگیری مالیات بر فروش مثل TaxJar و Avalara هم وجود دارد که کارها را آسان‌تر می‌کنند. با این حال، باز هم رهگیری و سر و سامان دادن به مبالغ، به‌ویژه اگر در پلتفرم‌ها و مناطق مختلفی فروش داشته باشید، دشوار خواهد بود. 

مساله شماره ۲: تفاوت‌هایی که در استان‌های مختلف از نظر نرخ‌های مالیات، معافیت‌ها و جریمه‌ها وجود دارد 

شهناز بالازاده، حسابدار رسمی در کانادا درباره تفاوت‌هایی که در استان‌های مختلف از نظر نرخ‌های مالیات، معافیت‌ها و جریمه‌ها وجود دارد، می‌گوید: «در دوره‌های بی‌ثباتی و کسری بودجه، مالیات بر فروش به منبع عمده‌ای از درآمد برای شهرداری‌ها، استان‌ها، ایالت‌ها و کشورها تبدیل می‌شود. با آنکه ایده دریافت مالیات بر فروش و انتقال آن به دولت ممکن است در ابتدا ساده به نظر بیاید، اما در هر استان، تفاوت‌هائی از نظر نرخ‌های مالیات، معافیت‌ها، جریمه‌ها و الزامات پیروی از قانون وجود دارد.»

برای مثال، در برخی استان‌های کانادا، چنانچه میزان فروش شما از حد مشخصی پایین‌تر باشد، ملزم به وصول مالیات بر فروش نیستید. مثلا در British Columbia یا Manitoba این آستانه برای عرضه‌کنندگان کوچک ۱۰ هزار دلار تعیین شده است. این در حالی است که دولت فدرال و کبک، مبلغ ۳۰ هزار دلار کانادا را به‌عنوان تعریف آستانه برای عرضه‌کنندگان کوچک در نظر گرفته‌اند. 

مثالی دیگر: در ایالات متحده، تحت قوانین جدید رابطه Nexus اقتصادی، باید از حجم و تعداد فروش‌ها در برخی ایالت‌ها اطلاع داشته باشید‌. برای مثال، اگر انتظار دارید که میزان فروش‌تان در سال، از ۱۰۰ هزار دلار آمریکا یا ۲۰۰ مورد فروش بیشتر شود، باید از ارسال‌های خود به ایالت Colorado  مالیات بر فروش، وصول نمایید. 

مساله شماره ۳: مشکلات همگامی با مقرراتی که دائما در حال تغییر هستند 

حسین تراز، حسابدار خبره در کانادا توضیح می‌دهد که مقررات مالیات بر فروش، پیوسته در حال تغییر است و فروشندگان تجارت الکترونیک برای همگامی با این تغییرات، دردسرهای فراوانی متحمل می‌شوند. 

در جدیدترین مورد، شاهد دگرگونی‌های پردامنه‌ای در مقررات مالیات بر فروش ایالات متحده بوده‌ایم که از تغییر در تعریف رابطه مالیات بر فروش ناشی شده است. 

در گذشته، در بیشتر ایالت‌ها، کسب‌وکارها ملزم بودند که چنانچه به شکلی در آن ایالت حضور فیزیکی دارند، مثل دفتر، انبار FBA، کارگزار مستقل و غیره، مالیات بر فروش را از مشتری‌های آن ایالت وصول نمایند. 

برای مثال، چنانچه شما محصولاتی را از کالیفرنیا به نیوجرسی می‌فروختید، ملزم نبودید که هیچ مالیات بر فروشی وصول نمایید. ولی اگر با استفاده از انباری در نیوجرسی، از California به New Jersey، محصولی را می‌فروختید، در این صورت، رابطه‌ای در آن ایالت داشتید و ملزم بودید که مالیات بر فروش را وصول کنید. 

همه این مسایل بعد از پرونده South Dakota در مقابل Wayfair تغییر کرد. دادگاه عالی ایالات متحده، The U.S. Supreme Court در این پرونده رأی داد که تعریف رابطه مالیات بر فروش، لزوما حضور فیزیکی را دربرنمی‌گیرد. 

این بدان معناست که ایالت‌ها اکنون می‌توانند برای فروشندگانی که در خارج از آن ایالت به ساکنان آنجا چیزی می‌فروشند، مالیات بر فروش وضع نمایند. 

در کانادا نیز شاهد تحولات مشابهی هستیم. برای مثال، در مقررات جدید مالیات بر فروش Quebec که در ژانویه ۲۰۱۹ به اجرا درآمد، فروشندگان خارج از استان و خارج از کشور ملزم شدند که برای فروش کالا و خدمات، مالیات بر فروش استانی (QST) وصول نمایند. 

بیایید نگاهی به مقررات مالیات بر فروش در کانادا و دو بازار بزرگ فروشندگان کانادایی، یعنی ایالات متحده و اتحادیه اروپا (E.U) بیندازیم. 

مالیات بر فروش برای فروشندگان تجارت الکترونیک در کانادا شامل چه مقرراتی می‌شود؟ 

به گفته شهناز بالازاده، حسابدار رسمی و خبره، در کانادا تمامی کسب‌وکارها و شرکت‌ها ملزم به وصول مالیات بر درآمد هستند، چنانچه: 

  • کسب‌وکار خود را در کانادا به انجام برسانند، برای مثال در کانادا مستقر باشند، از انبارها یا زیرساخت‌های کانادا استفاده کنند، به شکلی از اشکال در کانادا حضور فیزیکی داشته باشند و غیره. 
  • عرضه‌کننده کوچک به شمار نیایند. به این معنا که میزان فروش آنها در آخرین چهار فصل سه‌ماهه بالاتر از ۳۰ هزار دلار کانادا بوده باشد. 
  • چیزهایی بفروشند که مالیات‌پذیر باشد. بیشتر کالاها و خدمات در این دسته قرار می‌گیرند؛ استثناهای محدودی که وجود دارد شامل خدمات و ملزومات پزشکی، هزینه‌های مهدکودک‌ها و مانند اینهاست. 

مالیات بر فروش را در کانادا می‌توان از لحاظ مفهومی به دو دسته فدرال و استانی تقسیم کرد. اینکه چه مالیات‌هایی باید وصول شود، بستگی دارد به: 

۱- مکان کسب‌وکار

۲- مکان تحویل محصول/ خدمت 

در کانادا، همین‌ که برای حساب‌های مالیات بر فروش ثبت‌نام کردید، می‌توانید برای مالیات بر فروشی که روی هزینه‌های‌تان پرداخته‌اید، درخواست اعتبار مالیات ورودی (ITC) نیز بدهید. هدف از این تمهید، جلوگیری از انباشت مالیات بر فروش در امتداد زنجیره تأمین است. 

برای مثال، شما اگر هزار دلار مالیات بر فروش وصول کرده و ۳۰۰ دلار مالیات بر فروش برای موجودی Inventory یا هزینه‌های‌تان پرداخت کرده باشید، کسب‌وکار شما فقط باید ۷۰۰ دلار به دولت بدهد. 

جدول زیر محاسبه و دریافت اطلاعات بیشتر در خصوص نرخ‌های مالیات بر فروش در استان‌های مختلف را توضیح داده است.

Province On or after October 1, 2016 July 1, 2016 to September 30, 2016 April 1, 2013 to June 30, 2016 July 1, 2010 to March 31, 2013 January 1, 2008 to June 30, 2010
Alberta 5% 5% 5% 5% 5%
British Columbia 5% 5% 5% 12% 5%
Manitoba 5% 5%  5% 5% 5%
New Brunswick 15% 15%  13% 13% 13%
Newfoundland and Labrador 15% 15%  13% 13% 13%
Northwest Territories 5% 5%  5% 5% 5%
Nova Scotia 15% 15%  15% 15% 13%
Nunavut 5% 5%  5% 5% 5%
Ontario 13% 13%  13% 13% 5%
Quebec 5% 5% 5% 5% 5%
Prince Edward Island 15% 14%  14% 5% 5%
Saskatchewan 5% 5%  5% 5% 5%
Yukon 5% 5%  5% 5% 5%

مقررات مالیات بر فروش ایالات متحده برای فروشندگان تجارت الکترونیک چیست؟ 

طبق اظهارات حسین تراز، حسابدار رسمی و خبره در کانادا، ایالات متحده برخلاف کانادا، مالیات بر فروش را در سطح فدرال بر کسب‌وکارها تحمیل نمی‌کند. با وجود این، هزاران قانون مالیاتی و بی‌شمار تغییرات در سطح ایالتی وجود دارد که آن سادگی عدم وصول مالیات بر فروش در سطح فدرال را کاملا جبران می‌کند. همان‌طور که احتمالا حدس زده‌اید، این مساله در ایالات متحده فقط شامل مقررات مالیات بر فروش نیست. 

هر ایالتی تعریف خاص خود را از رابطه مالیات بر فروش دارد. پس از صدور رأی دادگاه Wayfair، شاهد آن هستیم که ایالت‌های بیشتری به سمت وصول مالیات بر فروش بر مبنای آستانه درآمد یا شمارش تعداد معاملات پیش می‌روند. 

برخی ایالت‌ها، مثل New Jersey و Washington قوانینی را به تصویب رسانده‌اند که پلتفرم‌های آنلاین فروش Marketplaces مانند Amazon  و Newegg  را ملزم به وصول و انتقال مالیات بر فروش از جانب فروشندگان می‌کند. 

ایالت‌های دیگری، مانند Massachusetts، پلتفرم‌های آنلاین فروش را ملزم به افشای اطلاعات کرده‌اند تا سازمان‌های اجرای قانون بتوانند شرکت‌های تجارت الکترونیک را تعقیب نمایند. 

همچنین، برخی از ایالت‌های بزرگتر مانند Texas  و California هنوز به رابطه حضور فیزیکی پایبند هستند. بنابراین، شما در صورتی ملزم به وصول مالیات بر فروش هستید که به نحوی با آن ایالت در ارتباط باشید. 

مالیات بر فروش اتحادیه اروپا برای فروشندگان تجارت الکترونیک شامل چه مقرراتی می‌شود؟ 

اتحادیه اروپا سیستم مالیات بر فروش پیچیده‌ای دارد که با عنوان مالیات بر ارزش افزوده (VAT) نیز شناخته می‌شود.

VAT مشابه مفهوم کانادایی GST/HST است که براساس آن، در هر مرحله از زنجیره تأمین، مالیات بر فروش وصول می‌کنید و در ازای VAT هزینه‌شده برای موجودی Inventory یا خدمات خود، اعتبار دریافت می‌کنید. 

به گفته شهناز بالازاده، مشاور خبره و رسمی در کانادا، چنانچه از خارج از اتحادیه اروپا، کالاها یا خدماتی را به مصرف‌کنندگان نهایی ساکن این اتحادیه می‌فروشید، باید ثبت‌نام کنید. 

اگر از خارج از اتحادیه اروپا فروش بنگاه به بنگاه B2B دارید، ممکن است لزومی به وصول مالیات بر فروش نداشته باشید، ولی مقررات مربوطه نسبتا پیچیده است و بسته به اینکه چه کالا یا خدماتی را به کدام کشور می‌فروشید، تفاوت خواهد داشت.

حسین تراز حسابدار رسمی و خبره در کاناداست که دارای ۲۰ سال سابقه در امور مالیاتی و حسابداری می‌باشد

شهناز بالازاده ۲۰ سال در شرکت‌های متوسط و بزرگ مدیر ارشد مالی بوده و عضو انجمن حسابداران رسمی و خبره کانادا می‌باشد

مطالب این وب‌سایت، صرفا برای اطلاعات شخصی تنظیم شده و هدف از آن، ارائه مشاوره مالیاتی، حقوقی یا حسابداری نیست و نباید برای چنین مقاصدی مورد استفاده قرار گیرد. شما باید پیش از ورود به هر معامله‌ای، با مشاوران مالیاتی، حقوقی و حسابداری خودتان مشورت کنید.